PDF 社会福祉法人制度に関する国の通知等 | 函館市

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雇児発０１２４第１号社援発０１２４第１号老発０１２４第１号平成２９年１月２４日

都道府県知事

各指定都市市長殿中核市市長

厚生労働省雇用均等・児童家庭局長

（公印省略）

厚生労働省社会・援護局長

（公印省略）

厚生労働省老健局長

（公印省略）

社会福祉法第５５条の２の規定に基づく社会福祉充実計画の承認等について

社会福祉法等の一部を改正する法律（平成２８年法律第２１号）による改正後の社会福祉法（昭和２６年法律第４５号）第５５条の２の規定に基づき、平成２９年４月１日以降、社会福祉法人は、毎会計年度、その保有する財産について、事業継続に必要な財産を控除した上、再投下可能な財産（以下「社会福祉充実残額」という。）を算定しなければならないこととされている。

さらに、その結果、社会福祉充実残額が生じる場合には、社会福祉法人は、社会福祉充実計画を策定し、これに従って、地域の福祉ニーズ等を踏まえつつ、当該残額を計画的かつ有効に再投下していく必要がある。

今般、社会福祉法人並びに都道府県及び市（特別区を含む。以下同じ。）における社会福祉充実残額の算定及び社会福祉充実計画の策定等に係る事務処理については、社会福祉法等の一部を改正する法律の施行に伴う厚生労働省関係省令の整備等に関する省令（平成２８年第１６８号）による改正後の社会福祉法施行規則（昭和２６年厚生省令第２８号）第

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６条の１３から第６条の２２までの規定のほか、別添の「社会福祉充実計画の承認等に係る事務処理基準」によることとし、平成２９年４月１日から適用することとしたので、ご了知の上、管内市区町村（指定都市及び中核市を除く。）及び社会福祉法人等関係各方面に周知願いたい。

なお、平成２９年度に社会福祉充実計画の承認を受ける場合の平成２８年度中に行われる準備行為については、本通知の内容に則り行われる必要があるので、ご留意願いたい。

また、本通知は、地方自治法（昭和２２年法律第６７号）第２４５条の９第１項及び第３項の規定に基づく都道府県及び市が法定受託事務を処理するに当たりよるべき基準として発出するものであることを申し添える。

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社会福祉充実計画の承認等に係る事務処理基準

１．社会福祉充実残額の算定及び社会福祉充実計画の策定の趣旨

社会福祉法人（以下「法人」という。）の今日的な意義は、社会福祉事業や公益事業に係る福祉サービスの供給・確保の中心的役割を果すことのみならず、他の事業主体では対応できない様々な福祉ニーズを充足することにより、積極的に地域社会に貢献していくことにある。

したがって、国民の税や保険料を原資とする介護報酬や措置費、委託費等により、事業を運営している法人の公益的性格に照らせば、地域や利用者の福祉ニーズを的確に把握し、既存の社会福祉事業又は公益事業を充実させていくとともに、自ら提供するサービスの質を高めていくことが求められる。

また、地域の福祉ニーズに対応したサービスが不足する場合には、既存の社会福祉制度の枠組みの内外を問わず、新たなサービスを積極的に創出していくことが求められるものである。

このような中、これまでの法人制度においては、法人が保有する財産の分類や取扱いに係るルールが必ずしも明確でなく、公益性の高い非営利法人として、これらの財産の使途等について明確な説明責任を果たすことが困難であった。

このため、平成２８年に成立した社会福祉法等の一部を改正する法律（平成２８年法律第２１号）による改正後の社会福祉法（昭和２６年法律第４５号。以下「法」という。）においては、平成２９年４月１日以降、法人は、毎会計年度、貸借対照表の資産の部に計上した額から負債の部に計上した額を控除して得た額が事業継続に必要な財産額（以下「控除対象財産」という。）を上回るかどうかを算定しなければならないこととされている。

さらに、これを上回る財産額（以下「社会福祉充実残額」という。）がある場合には、社会福祉充実残額を財源として、既存の社会福祉事業若しくは公益事業の充実又は新規事業の実施に関する計画（以下「社会福祉充実計画」という。）を策定し、これに基づく事業（以下「社会福祉充実事業」という。）を実施しなければならないこととなる。

このような観点から、社会福祉充実残額の算定に当たって必要となる控除対象財産の範囲については、各法人間において客観的かつ公平なルールとなるよう、これを明確化するものである。

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また、社会福祉充実残額が生じる場合、法人は、社会福祉充実計画を策定し、これに従って社会福祉充実事業を実施しなければならないこととなるが、これは、社会福祉充実残額が主として税金や保険料といった公費を原資とするものであることから、法人がその貴重な財産を地域住民に改めて還元するのみならず、社会福祉充実計画の策定プロセスを通じ、その使途について、国民に対する法人の説明責任の強化を図るために行うものである。

２．社会福祉充実計画の策定の流れ

社会福祉充実計画は、原則として、次の流れに沿って策定する。

なお、④の意見聴取に当たっては、監事監査の終了後とするなど、決算が明確となった段階で行うものとする。

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また、社会福祉充実残額の算定は、毎会計年度行わなければならないものであるとともに、当該算定の結果、社会福祉充実残額が生じ、社会福祉充実計画を策定する場合にあっては、これら一連の作業を決算の時期に併せて行わなければならないものである。

３．控除対象財産の範囲と社会福祉充実残額の算定（法第５５条の２第１項及び社会福祉法等の一部を改正する法律の施行に伴う厚生労働省関係省令の整備等に関する省令（平成２８年第１６８号）による改正後の社会福祉法施行規則（昭和２６年厚生省令第２８号。以下「規則」という。）第６条の１４関係）

（１）控除対象財産の基本的な考え方

「控除対象財産」は、事業継続に最低限必要な財産を明確化する観点から、法人が現に社会福祉事業や公益事業、収益事業（以下「社会福祉事業等」という。）に活用している不動産等や、建替・設備更新の際に必要となる自己資金、運転資金に限定する。

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（２）社会福祉充実残額の算定式

社会福祉充実残額は、次の計算式により算定すること。

（計算式）

社会福祉充実残額＝ ①「活用可能な財産」－（②「社会福祉法に基づく事業に活用している不動産等」＋③「再取得に必要な財産」＋④「必要な運転資金」）

なお、上記の計算の過程において１円未満の端数が生じる場合には、これを切り捨てるとともに、最終的な計算の結果において１万円未満の端数が生じる場合には、これを切り捨てること。

このため、社会福祉充実残額が０円以下である場合には、社会福祉充実計画の策定は不要となるが、１万円以上である場合には、原則として当該計画を策定し、４から８までに掲げる手続を経た上で、当該計画に基づき、社会福祉充実事業を行うことが必要であること。

① 活用可能な財産＝資産－負債－基本金－国庫補助金等特別積立金

② 「社会福祉法に基づく事業に活用している不動産等」＝財産目録により特定した事業対象不動産等に係る貸借対照表価額の合計額○円－対応基本金○円－国庫補助金等特別積立金○円－対応負債○円

③ 「再取得に必要な財産」＝

【ア将来の建替に必要な費用】

（建物に係る減価償却累計額○円×建設単価等上昇率）×一般的な自己資金比率（％）

【イ建替までの間の大規模修繕に必要な費用】

＋（建物に係る減価償却累計額○円×一般的な大規模修繕費用割合（％））－過去の大規模修繕に係る実績額○円

（注１）過去の大規模修繕に係る実績額が不明な法人の特例（（５）の⑤参照。）

【ウ設備・車両等の更新に必要な費用】

＋減価償却の対象となる建物以外の固定資産（②において財産目録で特定したものに限る。）に係る減価償却累計額の合計額○円

④ 「必要な運転資金」＝年間事業活動支出の３月分○円

（注２）主として施設・事業所の経営を目的としていない法人等の特例（（７）参照。）

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ただし、当該計画の策定に係る費用が社会福祉充実残額を上回ることが明らかな場合には、当該費用により社会福祉充実残額を費消し、事実上、社会福祉充実事業の実施が不可能であることから、当該計画を策定しないことができること。

また、上記計算式の各種指標については、別途（独）福祉医療機構に構築することとしている「社会福祉法人の財務諸表等電子開示システム」（以下「電子開示システム」という。）によるデータ等を踏まえ、毎年度検証を行い、その結果、必要に応じて見直しを行うものであること。

（３）「活用可能な財産」の算定（法第５５条の２第１項第１号及び規則第６条の１４第１項第１号関係）

「活用可能な財産」は、法人単位の貸借対照表から、次のとおり算定すること。

資産の部負債の部

当年度末

前年度末

増減当年

度末

前年度末

増減

流動資産流動負債

現金預金有価証券事業未収金未収金未収補助金未収収益受取手形貯蔵品医薬品

診療・療養等材料費給食用材料

商品・製品仕掛品原材料立替金前払金前払費用

１年以内回収予定長期貸付金

短期貸付金仮払金

その他の流動資産徴収不能引当金

短期運営資金借入金事業未払金

その他の未払金支払手形

役員等短期借入金

1 年以内返済予定設備資金借入金

1 年以内返済予定長期運営資金借入金

1年以内返済予定リース債務

1 年以内返済予定役員等長期借入金

1年以内支払予定長期未払金

未払費用預り金職員預り金前受金前受収益仮受金賞与引当金その他の流動負債

固定資産固定負債

基本財産設備資金借入金

長期運営資金借入金リース債務

役員等長期借入金土地

建物定期預金

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投資有価証券退職給付引当金

長期未払金長期預り金その他の固定負債その他の固定資産

土地建物構築物機械及び装置車両運搬具器具及び備品建設仮勘定有形リース資産権利

ソフトウェア無形リース資産投資有価証券長期貸付金退職給付引当資産長期預り金積立資産

○○積立資産差入保証金長期前払費用その他の固定資産

負債の部合計 _○Ｂ純資産の部基本金

国庫補助金等特別積立金その他の積立金

○○積立金

次期繰越活動増減差額

（うち当期活動増減差額）

○^Ｃ

○^Ｄ

純資産の部合計

資産の部合計 _○Ａ負債及び純資産の部合計

※ 「活用可能な財産」＝

_○

Ａ－

_○

Ｂ－

_○

Ｃ－

_○

Ｄ

なお、この計算の結果が０以下となる場合については、社会福祉充実残額が生じないことが明らかであることから、以降の計算は不要であること。

（４）「社会福祉法に基づく事業に活用している不動産等」の算定（規則第６条の１４第１項第１号関係）

① 基本的な考え方

「社会福祉法に基づく事業に活用している不動産等」として控除対象となる財産は、法人が現に実施する社会福祉事業等に、直接又は間接的に供与されている財産であって、当該財産がなければ事業の実施に直ちに影響を及ぼし得るものとする。

一方、法人が実施する社会福祉事業等の実施に直ちに影響を及ぼさない財産については、控除対象とはならない。

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こうした基本的な考え方の下、具体的な内容については、原則として、次表に掲げるとおりであること。

（◎：控除対象となるもの、○：社会福祉事業等の用に供されるものに限り、控除対象となるもの、－：控除対象とはならないもの）

＜資産の部＞控除対象

の判別

理由・留意事項等大区分中区分勘定科目の内容

流動資産

現金預金現金（硬貨、小切手、紙幣、郵便為替証書、郵便振替貯金払出証書、官公庁の支払通知書等）及び預貯金

（当座預金、普通預金、定期預金、郵便貯金、金銭信託等）をいう。

－

最終的な使途目的が不明確な財産となることから控除対象とはならない。

有価証券国債、地方債、株式、社債、証券投資信託の受益証券などのうち時価の変動により利益を得ることを目的とする有価証券をいう。

－

事業未収金

事業収益に対する未収入金をいう。

－未収金事業収益以外の収益に対する未収

入金をいう。

－未収補助

金

施設整備、設備整備及び事業に係る補助金等の未収額をいう。

◎

社会福祉事業等の用に供されることが明らかに見込まれることから、控除対象となる。

未収収益一定の契約に従い、継続して役務の提供を行う場合、すでに提供した役務に対していまだその対価の支払を受けていないものをいう。

－

最終的な使途目的が不明確な財産となることから控除対象とはならない。

受取手形事業の取引先との通常の取引に基づいて発生した手形債権（金融手形を除く）をいう。

－

貯蔵品消耗品等で未使用の物品をいう。業種の特性に応じ小区分を設けることができる。

○

社会福祉事業等の用に供されるものに限り、控除対象となる。

医薬品医薬品の棚卸高をいう。 ◎ 社会福祉事業等の用に供されることが明らかに見込まれることから、控除対象となる。

診療・療養費等材料

診療・療養費等材料の棚卸高をいう。

◎ 給食用材

料

給食用材料の棚卸高をいう。

◎ 商品・製品売買又は製造する物品の販売を目

的として所有するものをいう。

◎ 仕掛品製品製造又は受託加工のために現

に仕掛中のものをいう。

◎ 原材料製品製造又は受託加工の目的で消

費される物品で、消費されていないものをいう。

◎

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立替金一時的に立替払いをした場合の債

権額をいう。－

最終的な使途目的が不明確な財産となることから控除対象とはならない。前払金物品等の購入代金及び役務提供の

対価の一部又は全部の前払額をいう。

○

前払費用一定の契約に従い、継続して役務の提供を受ける場合、いまだ提供されていない役務に対し支払われた対価をいう。

◎

費用化されるため、控除対象となる。

１年以内回収予定長期貸付金

長期貸付金のうち貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。

◎

１年以内回収予定事業区分間長期貸付金

事業区分間長期貸付金のうち貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。

法人全体の貸借対照表には計上されない。

１年以内回収予定拠点区分間長期貸付金

拠点区分間長期貸付金のうち貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。

短期貸付金

生計困窮者に対して無利子または低利で資金を融通する事業、法人が職員の質の向上や福利厚生の一環として行う奨学金貸付等、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。

◎

事業区分間貸付金

他の事業区分への貸付額で、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。

拠点区分間貸付金

同一事業区分内における他の拠点区分への貸付額で、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。仮払金処理すべき科目又は金額が確定し

ない場合の支出額を一時的に処理する科目をいう。

○

その他の流動資産

上記に属さない債権等であって、貸借対照表日の翌日から起算して１年以内に入金の期限が到来するものをいう。ただし、金額の大きいものについては独立の勘定科目を設けて処理することが望ましい。

○

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徴収不能引当金

未収金や受取手形について回収不能額を見積もったときの引当金をいう。

資産から控除済。

固定資産（基本財産）

土地基本財産に帰属する土地をいう。 ◎ 社会福祉事業等の用に供されることが明らかに見込まれることから、控除対象となる。

建物基本財産に帰属する建物及び建物

付属設備をいう。 ◎

定期預金定款等に定められた基本財産として保有する定期預金をいう。

○

法人設立時に必要とされたものに限り、控除対象となる。（注１）

投資有価証券

定款等に定められた基本財産として保有する有価証券をいう。

○

固定資産（その他の固定資産）

土地基本財産以外に帰属する土地をいう。

○

社会福祉事業等の用に供されるものに限り、控除対象となる。（注２）建物基本財産以外に帰属する建物及び

建物付属設備をいう。

○ 構築物建物以外の土地に固着している建

造物をいう。

○

機械及び装置

機械及び装置をいう。

○ 車輌運搬

具

送迎用バス、乗用車、入浴車等をいう。

○ 器具及び

備品

器具及び備品をいう。

○ 建設仮勘

定

有形固定資産の建設、拡張、改造などの工事が完了し稼働するまでに発生する請負前渡金、建設用材料部品の買入代金等をいう。

◎

有形リース資産

有形固定資産のうちリースに係る資産をいう。

○

権利法律上又は契約上の権利をいう。 ○ ソフトウ

ェア

コンピュータソフトウェアに係る費用で、外部から購入した場合の取得に要する費用ないしは制作費用のうち研究開発費に該当しないものをいう。

○

無形リース資産

無形固定資産のうちリースに係る資産をいう。

○ 投資有価

証券

長期的に所有する有価証券で基本

財産に属さないものをいう。－

最終的な使途目的が不明確な財産となることから控除対象とはならない。長期貸付

金

生計困窮者に対して無利子または低利で資金を融通する事業、法人が職員の質の向上や福利厚生の一環として行う奨学金貸付等、貸借対照表日の翌日から起算して入金の期限が１年を超えて到来するものをいう。

◎

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事業区分間長期貸付金

他の事業区分への貸付金で貸借対照表日の翌日から起算して入金の期限が１年を超えて到来するものをいう。

拠点区分間長期貸付金

同一事業区分内における他の拠点区分への貸付金で貸借対照表日の翌日から起算して入金の期限が１年を超えて到来するものをいう。退職給付

引当資産

退職金の支払に充てるために退職給付引当金に対応して積み立てた現金預金等をいう。

負債から控除済。

長期預り金積立資産

長期預り金（注：ケアハウス等における入居者からの管理費等）に対応して積み立てた現金預金等をいう。

○○積立資産

将来における特定の目的のために積立てた現金預金等をいう。なお、積立資産の目的を示す名称を付した科目で記載する。

－

使途目的の定めのない財産であることから控除対象とはならない。（注３）ただし、障害者総合支援法に基づく就労支援事業による工賃変動積立資産については、この限りではない。

差入保証金

賃貸用不動産に入居する際に賃貸人に差し入れる保証金をいう。

◎

長期前払費用

時の経過に依存する継続的な役務の享受取引に対する前払分で貸借対照表日の翌日から起算して１年を超えて費用化される未経過分の金額をいう。

◎

費用化されるため、控除対象となる。

その他の固定資産

上記に属さない債権等であって、貸借対照表日の翌日から起算して入金の期限が１年を超えて到来するものをいう。ただし、金額の大きいものについては独立の勘定科目を設けて処理することが望ましい。

○

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注１基本財産のうち、土地・建物を除く定期預金及び投資有価証券については、法人設立時に必要とされた基本財産（社会福祉施設等を経営する法人にあっては、１００万円又は１，０００万円、社会福祉施設等を経営しない法人にあっては、１億円又は所轄庁が認めた額など、「社会福祉法人の認可について」（平成１２年１２月１日付け障発第８９０号、社援発第２６１８号、老発第７９４号、児発第９０８号。）等に基づき必要とされた額に限る。）の範囲内で控除対象となる。

注２現に社会福祉事業等に活用していない土地・建物については、原則として控除対象とはならないが、社会福祉充実残額の算定を行う会計年度の翌会計年度に、具体的な活用方策が明らかな場合（翌会計年度中に社会福祉事業等に活用する建物の建設に着工する場合であって、事業開始は翌々会計年度以降となるような場合を含む。）については、この限りではない。

なお、土地・建物を翌々会計年度以降に活用する場合にあっては、社会福祉充実計画において、具体的な活用方策を記載することにより、当該土地・建物を保有し、活用することが可能である。

注３国や自治体からの補助を受け、又は寄付者等の第三者から使途・目的が明確に特定されている寄付等の拠出を受け、設置された積立資産等については、控除対象となる。

注４損害保険金又は賠償金を受け、これを原資として建物等の現状復旧を行うための財産については、当該保険金又は賠償金の範囲で控除対象となる。

② 対応基本金及び国庫補助金等特別積立金の調整

控除対象財産の財源について、基本金及び国庫補助金等特別積立金により賄われている場合には、「活用可能な財産」の算定時に既に基本金及び国庫補助金等特別積立金を控除していることから、二重の控除を排除するため、当該控除対象財産額から差し引く調整を行うこと。

なお、対応基本金については、「社会福祉法人会計基準の制定に伴う会計処理等に関する運用上の取扱いについて」（平成２８年３月３１日付け雇児発０３３１第１５号、社援発０３３１第３９号、老発０３３１第４５号。以下「運用取扱通知」という。）の別紙３（⑥）の基本金明細書に記載される第１号基本金及び第２号基本金に係る当期末残高の合計額とすること。

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③ 対応負債の調整

控除対象財産の財源について、借入金（負債）により賄われている場合には、「活用可能な財産」の算定時に既に負債全額を控除していることから、二重の控除を排除するため、当該控除対象財産額から負債分を差し引く調整を行うこと。

具体的な調整方法については、貸借対照表における次の①から④までの科目の合計額（控除対象財産に明らかに対応しない負債は除く。）を、「社会福祉法に基づく事業に活用している不動産等」の合計額から差し引くこと。

負債の部

大科目中科目

流動負債短期運営資金借入金事業未払金

その他の未払金支払手形

役員等短期借入金

① １年以内返済予定設備資金借入金１年以内返済予定長期運営資金借入金

② １年以内返済予定リース債務１年以内返済予定役員等長期借入金１年以内返済予定事業区分間長期借入金１年以内返済予定拠点区分間長期借入金１年以内支払予定長期未払金

未払費用預り金職員預り金前受金前受収益

事業区分間借入金拠点区分間借入金仮受金

賞与引当金その他の流動負債固定負債 ③ 設備資金借入金

長期運営資金借入金

④ リース債務役員等長期借入金事業区分間長期借入金拠点区分間長期借入金退職給付引当金長期未払金長期預り金その他の固定負債

※ 「対応負債」＝①＋②＋③＋④

④ 対応基本金等の調整の結果、「社会福祉法に基づく事業に活用している不動産等」の額が０未満となる場合の取扱い

②及び③の調整の結果が０未満となる場合については、当該調整結果にかかわらず、「社会福祉法に基づく事業に活用している不動産等」の額を０とすること。

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【対応基本金及び国庫補助金等特別積立金並びに対応負債の調整の例】

金額金額

資産の部負債の部

流動資産固定負債

現金預金 20 設備資金借入金 30

固定資産長期運営資金借入金 10

基本財産純資産の部

土地 20

基本金

※ 第３号基本金を含まない場合。

20

建物 60 国庫補助金等特別積立金 10

次期繰越活動増減差額 30

※１本事例の場合、「社会福祉法に基づく事業に活用している不動産等」として控除対象となる額は、土地・建物価額 80－対応基本金 20－国庫補助金等特別積立金 10－対応負債（設備資金借入金）30＝20 となる。

※２これは、「活用可能な財産」の算定に当たって、資産 100－負債 40－基本金 20－国庫補助金等特別積立金 10＝30 としているが、ここから土地・建物価額 80 全額を控除した場合、当該価額の構成要素となっている負債、基本金及び国庫補助金相当額について二重の控除となるため、上記の調整を行うものである。

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⑤ 財産目録の記載方法

財産目録については、運用取扱通知の別紙４に従って記載すること。

なお、財産目録の記載に当たっては、全ての資産及び負債につき、その名称、数量、金額等を詳細に表示することが原則であるが、それらの価値が特定できるような内容とすれば足りるものであり、車輌番号や預金に関する口座番号は任意の記載として差し支えないこと。

財産目録の具体的な記載方法（例）は次のとおりであること。

（単位：円）

場所・物量等取得年度使用目的等取得価額減価償却累計額貸借対照表価額

控除対象

控除対象額

現金現金手許有高－運転資金として－－ ××× ×

普通預金 ○○銀行○○支店他－運転資金として－－ ××× ×

×××

－ ○月分介護報酬等－－ ××× ×

・・・・・・・・・・・・・・－・・・・・・・－－・・・・・・・

×××

土地（A拠点） ○○市○○町1 -1 -1 -

第１種社会福祉事業である、○○ 施設等に使用している

－－ ××× ○

（B拠点） ○○市○○町2 -2 -2 -

第２種社会福祉事業である、▲▲ 施設等に使用している

－－ ××× ○

×××

建物（A拠点） ○○市○○町1 -1 -1 1 9××年度

第１種社会福祉事業である、○○ 施設等に使用している

××× ××× ××× ○

（B拠点） ○○市○○町2 -2 -2 1 9××年度

第２種社会福祉事業である、▲▲ 施設等に使用している

××× ××× ××× ○

×××

定期預金 ○○銀行○○支店他－

寄附者により○○事業に使用することが指定されている

－－ ××× ○

投資有価証券第○回利付国債他－特段の指定がない－－ ××× ×

・・・・・・・・・・・・・・－・・・・・・・－－・・・・・・・

×××

土地（C拠点） ○○市○○町3 - 3- 3 －

５年後に開設する○○事業のための用地

－－ ××× ×

（本部拠点） ○○市○○町4- 4- 4 －本部として使用している－－ ××× ○

×××

建物（D 拠点） ○○市○○町5 - 5- 5 2 0××年度

第２種社会福祉事業である、訪問介護事業所に使用している

××× ××× ××× ○

車輌運搬具 ○○他3 台－利用者送迎用 ××× ××× ××× ○

○○積立資産定期預金 ○○銀行○○支店他－

将来における○○の目的のために積み立てている定期預金

－－ ××× ×

・・・・・・・・・・・・・・－・・・・・・・－－・・・・・・・・

×××

××× 　（２）　その他の固定資産

固定資産合計資産合計

小計現金預金

事業未収金

流動資産合計　２　固定資産

　（１）　基本財産

基本財産合計

小計

財　　　　　産　　　　　目　　　　　録　　　（記載例）

平成年月日現在

（単位：円）

貸借対照表科目

Ⅰ　資産の部　１　流動資産

その他の固定資産合計

→算定シートで判定（財産目録を構成しない）

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（５）「再取得に必要な財産」の算定（規則第６条の１４第１項第２号関係）

社会福祉施設等の「再取得に必要な財産」については、現に事業に活用している建物・設備等と同等のものを将来的に更新することを前提としつつ、建物については、建設当時からの建設資材や労務費の変動等を考慮した建設単価等上昇率を勘案した上で必要額を控除する。

また、建替費用は、補助金、借入金、自己資金（寄付金を含む。以下同じ。）により構成されるが、当該自己資金相当額については、基本的には、毎会計年度計上される減価償却費相当額が財源となることが想定される。

このため、建物の建替に必要な財産の算定に当たっては、直近の補助金や借入金の水準を勘案した一般的な自己資金比率を設定し、これに減価償却累計額を乗じて得た額を基本とする。

また、当該財産は、建物の経過年数に応じて必要な財産額を算定する必要があるため、独立した建物単位で算定し、これらを法人全体で合算するものとする。

② 減価償却累計額について

減価償却累計額は、減価償却期間満了後の額ではなく、社会福祉充実残額を算定する各会計年度末において、既に計上された減価償却費の累計額とすること。

また、減価償却累計額は、建物の建設時からの経過年数に応じて異なるものであることから、独立した建物単位で算定し、それぞれ次の③及び④に掲げる割合を乗じること。

短期運営資金借入金○○銀行○○支店他－－－ ×××

事業未払金 ○月分水道光熱費他－－－ ×××

職員預り金 ○月分源泉所得税他－－－ ×××

・・・・・・・・・・・・・・－－－・・・・・・・・

×××

設備資金借入金独立行政法人福祉医療機構他－－－ ×××

長期運営資金借入金○○銀行○○支店他－－－ ×××

・・・・・・・・・・・・・・－－－・・・・・・・・

×××

・車輌運搬具の○○には会社名と車種を記載すること。車輌番号は任意記載とする。

・預金に関する口座番号は任意記載とする。

・「使用目的等」欄には、社会福祉法第55 条の2 の規定に基づく社会福祉充実残額の算定に必要な控除対象財産の判定を行うため、各資産の使用目的を簡潔に記載する。

なお、負債については、「使用目的等」欄の記載を要しない。

・｢貸借対照表価額｣欄は、｢取得価額｣欄と｢減価償却累計額｣欄の差額と同額になることに留意する。

・建物についてのみ｢取得年度｣欄を記載する。

・減価償却資産（有形固定資産に限る）については、｢減価償却累計額｣欄を記載する。なお、減価償却累計額には、減損損失累計額を含むものとする。また、ソフトウェアについては、取得価額から貸借対照表価額を控除して得た額を「減価償却累計額」欄に記載する。

・同一の科目について控除対象財産に該当し得るものと、該当し得ないものが含まれる場合には、分けて記載するものとする。

・科目を分けて記載した場合は、小計欄を設けて、「貸借対照表価額」欄と一致させる。流動負債合計

固定負債合計

・土地、建物が複数ある場合には、科目を拠点区分毎に分けて記載するものとする。

（記載上の留意事項）　２　固定負債

負債合計差引純資産

Ⅱ　負債の部　１　流動負債

(18)

18

なお、建物に係る減価償却の計算に当たって必要となる耐用年数については、原則として、「減価償却資産の耐用年数等に関する省令」（昭和 40 年大蔵省令第 15 号）によること。

③ 建設単価等上昇率について

建設単価等上昇率については、別に通知する国土交通省が公表する建設工事費デフレ－ターによる上昇率又は次の計算式による割合のいずれか高い割合により算定すること。

（計算式）

別に定める１㎡当たりの建設等単価÷当該建物の建設時における１㎡当たりの建設単価（当該建物の建設時の取得価額÷当該建物の建設時における延べ床面積）（小数点第４位を四捨五入すること。）

④ 一般的な自己資金比率について

一般的な自己資金比率については、別に定める割合を乗じて算定すること。ただし、現に社会福祉事業等に活用している建物について、建設時における自己資金比率が一般的な自己資金比率を上回る場合には、次の計算式により得た割合とすることができること。

（計算式）

当該建物の建設に係る自己資金額÷当該建物の建設時の取得価額（小数点第４位を四捨五入すること。）

また、既存建物を取得した場合については、当該建物の取得時における自己資金比率が、一般的な自己資金比率以下である場合にあっては一般的な自己資金比率と、一般的な自己資金比率を上回る場合にあっては当該建物の取得時における自己資金比率とすることができること。

⑤ 大規模修繕に必要な費用について

大規模修繕に必要な費用については、原則として、独立した建物ごとの減価償却累計額に、別に定める割合を乗じて得た額から、過去の大規模修繕に係る実績額を控除し、これらを法人全体で合算して得た額（当該計算の結果が０未満となる場合については、０とすること。）とすること。

ただし、これまでの大規模修繕に係る実績額が不明な場合には、例外的に次の計算式により得た額とすることができること。

（計算式）

建物に係る減価償却累計額×別に定める割合×｛建物に係る貸借対照表価額÷（建物に係る貸借対照表価額＋建物に係る減価償却累計額）｝

(19)

19

⑥ 設備・車両等の更新に必要な費用

設備・車両等の更新に必要な費用については、（４）の算定に当たって、財産目録において特定した建物以外の固定資産に係る減価償却累計額の合計額とすること。

（６）「必要な運転資金」の算定（規則第６条の１４第１項第３号関係）

「必要な運転資金」については、賞与の支払いや、突発的な建物の補修工事等の緊急的な支出等に備えるための最低限の手元流動資金として、必要額を控除する。

② 年間事業活動支出の３月分について

年間事業活動支出の３月分は、次のとおり、法人単位の資金収支計算書における事業活動支出に１２分の３を乗じて得た額とすること。

勘定科目予算決算差異備考

事業活動による収支収入

介護保険事業収入老人福祉事業収入児童福祉事業収入保育事業収入就労支援事業収入

障害福祉サービス等事業収入生活保護事業収入

医療事業収入

（何）事業収入

（何）収入

借入金利息補助金収入経常経費寄付金収入受取利息配当金収入その他の収入

流動資産評価益等による資金増加額事業活動収入計

支出

人件費支出事業費支出事務費支出就労支援事業支出授産事業支出

（何）支出利用者負担軽減額支払利息支出その他の支出

流動資産評価損等による資金減少額

事業活動支出計

_○

Ａ

事業活動資金収支差額

(20)

20

施設整備等による収支収入

施設整備等補助金収入施設整備等寄付金収入設備資金借入金収入固定資産売却収入

その他の施設整備等による収入施設整備等収入計

支出

設備資金借入金元金償還支出固定資産取得支出

固定資産除却・廃棄支出

ファイナンス・リース債務の返済支出その他の施設整備等による支出

施設整備等支出計施設整備等資金収支差額

その他の活動による収支収入

長期運営資金借入金元金償還寄付金収入

長期運営資金借入金収入長期貸付金回収収入投資有価証券売却収入積立資産取崩収入その他の活動による収入

その他の活動収入計

支出

長期運営資金借入金元金償還支出長期貸付金支出

投資有価証券取得支出積立資産支出

その他の活動による支出その他の活動支出計その他の活動資金収支差額予備費支出

当期資金収支差額合計前期末支払資金残高当期末支払資金残高

※ 「年間事業活動支出の３月分」＝

○

Ａ×３／１２

（７）主として施設・事業所の経営を目的としていない法人等の特例

主として施設・事業所の経営を目的としていない法人等であって、現に社会福祉事業等の用に供している土地・建物を所有していない、又は当該土地・建物の価額が著しく低い場合（具体的には、（５）及び（６）の算定の結果の合計額と、年間事業活動支出（（６）の②の

_○

Ａと同額とする。以下同じ。）とを比較して、当該合計額が年間事業活動支出を下回る場合とする。）の控除対象財産については、特例的な取扱いとして、将来的な事業用土地・建物の取得も考慮し、（２）の社会福祉充実残額の算定式にかかわらず、年間事業活動支出全額を控除することができること。

なお、この場合、（５）及び（６）の算定の結果については、控除しないこと。

(21)

21

（８）社会福祉充実残額の計算過程に関する書類の保存

社会福祉充実残額の計算過程に関する書類については、法人において、毎会計年度における最初の日から１０年間保存しておくこと。

ただし、社会福祉充実計画を策定する場合にあっては、当該計画の実施期間における各年度の当該書類について、計画の実施期間の満了の日から１０年間保存しておくこと。

（９）その他

社会福祉充実残額の算定に当たっては、法人の計算書類などから、各種数値を用いて算定する必要があるが、これらの事務処理の簡素化を図る観点から、法人においては、原則として電子開示システムに組み込まれた「社会福祉充実残額算定シート」を活用すること。

(22)

22 ４．社会福祉充実計画原案の策定

（１）社会福祉充実計画に記載すべき内容（法第５５条の２第３項及び規則第６条の１５関係）

社会福祉充実計画は、３による計算の結果、社会福祉充実残額が生じた場合に限り、法人単位で策定しなければならないものである。

また、社会福祉充実計画に記載すべき内容は、次に掲げるとおりであり、具体的な様式は別紙１のとおりとすること。

① 既存事業の充実又は新規事業（社会福祉充実事業）の規模及び内容

② 事業区域

③ 社会福祉充実事業の事業費

④ 社会福祉充実残額

⑤ 計画の実施期間

⑥ 法人名、法人の所在地、連絡先等の基本情報

⑦ 社会福祉充実残額の使途に関する検討結果

⑧ 資金計画

⑨ 公認会計士・税理士等からの意見聴取年月日

⑩ 地域協議会等の意見の反映状況

（地域公益事業を実施する場合に限る。）

⑪ 計画の実施期間が５か年度を超える理由等

なお、社会福祉充実計画に位置付けるべき事業の検討に当たっては、将来的な福祉・介護人材の確保・定着を図る観点から、職員処遇の充実を進めていくことが重要であり、こうした事業の実施について可能な限り優先的に検討が行われることが望ましいこと。

（２）社会福祉充実計画に位置付ける事業の種類（法第５５条の２第４項及び規則第６条の１６関係）

社会福祉充実計画には、次に掲げる事業の全部又はいずれかを実施するための内容を記載すること。

① 社会福祉事業及び法第２条第４項第４号に規定する事業に該当する公益事業

② 地域公益事業

③ 公益事業のうち、①及び②に掲げる事業以外のもの

なお、社会福祉充実計画に位置付ける事業は、①から③までに掲げる事業の順に、その実施について検討を行わなければならず、その検討結果については、社会福祉充実計画に記載することが必要であること。

(23)

23

また、新たな事業を実施する場合については、定款変更の有無を検討し、所轄庁とも相談の上、必要な手続を行うこと。

（３）地域公益事業について（法第５５条の２第６項関係）

地域公益事業については、法第５５条の２第４項第２号の規定のとおり、「日常生活又は社会生活上の支援を必要とする事業区域の住民に対し、無料又は低額な料金で、その需要に応じた福祉サービスを提供するもの」と定義されるものであり、法第２６条第１項に規定する公益事業に該当するものであること。

地域公益事業の内容については、「社会福祉法人の「地域における公益的な取組」について」（平成 28 年６月１日付け社援基発 0601 第１号）を参照のこと。

（４）社会福祉充実計画の実施期間

社会福祉充実計画は、原則として、社会福祉充実残額を算定した会計年度の翌会計年度から５か年度以内の範囲で、計画策定段階における社会福祉充実残額の全額について、一又は複数の社会福祉充実事業を実施するための内容とすること。

ただし、次に掲げるような合理的な理由があると認められる場合には、当該理由を計画に記載した上で、その実施期間を１０か年度以内とすることができること。

① 社会福祉充実残額の規模からして、５か年度の計画実施期間内に費消することが合理的ではない場合

② ５か年度の計画実施期間経過後に事業拡大や既存建物の建替を行うなど、５か年の計画実施期間経過後に社会福祉充実残額の使途につき、明確な事業計画が定まっている場合

また、計画の実施期間の範囲で、事業の始期（所轄庁による計画の承認日以降に限る。）や終期、実施期間（単年度又は複数年度）、各年度の事業費は、法人の任意で設定することができること。

なお、社会福祉充実計画の実施期間の満了により、所轄庁による承認の効力は失効すること。その際、実施期間の満了する会計年度の決算において、社会福祉充実残額が生じた場合には、改めて翌会計年度以降を実施期間とする社会福祉充実計画を策定し、所轄庁の承認を得る必要があること。

(24)

24

（５）社会福祉充実事業に活用する社会福祉充実残額の範囲の特例

社会福祉充実残額については、（４）のとおり、社会福祉充実計画の実施期間の範囲で、その全額を活用することを原則とするが、最初に策定する社会福祉充実計画において、社会福祉充実残額の全額を費消することが必ずしも合理的ではない場合も想定されることから、当分の間、地域の福祉ニーズを踏まえた事業規模からして、社会福祉充実残額の全額を計画実施期間内に費消することが困難な場合など、合理的な理由があると認められる場合には、当該理由を計画に記載した上で、社会福祉充実残額の概ね２分の１以上を社会福祉充実事業に充てることを内容とする計画を策定することができること。

５．社会福祉充実計画原案に係る公認会計士・税理士等への意見聴取（法第５５条の２第５項及び規則第６条の１７関係）

社会福祉充実計画原案の策定後、次に掲げる内容について、公認会計士又は税理士等の財務の専門家への意見聴取を行うこと。

① 社会福祉充実残額の算定関係

ア社会福祉法に基づく事業に活用している不動産等に係る控除の有無の判定イ社会福祉法に基づく事業に活用している不動産等の再計算

ウ再取得に必要な財産の再計算エ必要な運転資金の再計算オ社会福祉充実残額の再計算

② 法人が行う社会福祉充実事業関係カ事業費の再計算

また、財務の専門家とは、公認会計士、税理士のほか、監査法人、税理士法人をいうものであり、法人の会計監査人や顧問税理士、これらの資格を保有する評議員、監事等

（理事長を除く。）であっても差し支えないこと。

なお、意見聴取の結果については、別紙２の様式例により、公認会計士又は税理士等の財務の専門家から確認書を提出させること。

また、当該確認書の交付日は、社会福祉充実残額を算定した会計年度に係る監事監査報告書の作成年月日以降を基本とすること。

(25)

25

６．社会福祉充実計画原案に係る地域協議会等への意見聴取（法第５５条の２第６項関係）地域公益事業を行う社会福祉充実計画を策定する場合には、次に掲げる内容について、地域協議会等への意見聴取を行うこと。

① 地域の福祉課題

② 地域に求められる福祉サービスの内容

③ 自ら取り組もうとしている地域公益事業に対する意見

④ 関係機関との連携

なお、地域協議会については、法第５５条の２第８項において、「所轄庁は、社会福祉法人に対し、社会福祉充実計画の作成及び円滑かつ確実な実施に関し必要な助言その他の支援を行う」こととされていることを踏まえ、原則として所轄庁が体制整備を行うものであり、具体的な内容については別紙３のとおり、地域の実情に応じた体制を構築すること。

７．社会福祉充実計画案に係る評議員会の承認（法第５５条の２第７項関係）

５、６の手続を経て必要な意見聴取を行った社会福祉充実計画原案は、評議員会に諮り、その承認を得た上で、法人としての社会福祉充実計画案を確定すること。

なお、評議員会に先立って、理事会においてもその承認を得ることが必要であること。

８．社会福祉充実計画案に係る所轄庁への承認申請（法第５５条の２第１項、第２項及び第９項並びに規則第６条の１３関係）

評議員会の承認を得た社会福祉充実計画案は、別紙４の様式例により、社会福祉充実残額が生じた会計年度の翌会計年度の６月３０日までに、法第５９条の届出と同時に所轄庁に対して申請を行うこと。

所轄庁においては、法人の経営の自主性を十分に尊重するとともに、関係者への意見聴取を経て申請がなされているものであることを踏まえ、次の内容について確認を行うこと。

① 計画案に必要事項が記載されているか。

② 計画案の策定に当たって法において必須とされている手続が行われているか。

③ 計画案の内容に、次に掲げる視点から著しく合理性を欠く内容が含まれていないか。ア社会福祉充実残額と事業の規模及び内容の整合性（法第５５条の２第９項第１号）イ社会福祉事業が記載されている場合、事業区域における需要・供給の見通しとの

整合性（法第５５条の２第９項第２号）